Kontrolbegrebet

Konsekvensen ved at overse oplysningspligten er bøder, på potentielt meget store beløb. Bøden, for at oplyse forkert om at selskabet er fritaget for at udarbejde transfer pricing-dokumentation, er uden loft, og bøden beregnes som det højeste beløb baseret enten på antallet af medarbejdere indtil en grænse på 2.000.000 kr. eller en procent af omsætningen. Baseres bøden på antallet af medarbejdere vil bøden for en virksomhed med 275 medarbejdere være minimum 1.750.000 kr.

Konsekvensen ved at overse en transaktion, der burde have været dokumenteret, hvorfor transfer pricing-dokumentationen, uanset om den er indsendt eller ej, bliver mangelfuld, er en bøde på 250.000 kr. med et tillæg på 10% af en eventuel transfer pricing-forhøjelse ved en skatterevision.

Reglerne om bestemmende indflydelse er ganske enkelt meget vanskelige at forstå. Helt overordent gælder der en betingelse om, at der er bestemmende indflydelse, hvis der direkte eller indirekte rådes over mere end halvdelen af stemmerne eller kapitalen. Vanskelighederne indtræffer hurtigt, ved f.eks. familieforhold, hvor ægtefællers, forældres og børns stemmer og kapital skal medregnes, ved brug af skattetransaparente selskaber, f.eks. et kommanditselskab, og når der er indgået aftaler om fælles bestemmende indflydelse.

Som forberedelse til udfyldelse af oplysningsskemaet skal ejerstrukturen kendes både i forhold til datterselskaber, hvilket det fleste nok gør, men der skal også være kendskab til ejerstrukturen i forhold til aktionærer og søsterselskaber. Kapitalfondsejede selskaber kan blive forbundne med søsterkoncerner, hvorfor de bliver oplysnings- og dokumentationspligtige, selvom koncernen i sig selv ikke er dokumentationspligtig.